Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

    В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 2, части 1, статьи 8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  05.04.2022 г.  № 17-НПА  и ст. 27 Положения о бюджетном процессе в МО город Алапаевск, утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от 30.06.2022 № 36-НПА;  проведена  экспертиза  и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2024  год и плановый  период 2025-2026 годов.        

В соответствии с частью 1 статьи 26 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу не  позднее  15  ноября.  В течение одного рабочего дня со дня внесения проекта решения о местном бюджете в Думу председатель Думы направляет его вместе с документами и материалами, указанными в части 2 статьи 26 настоящего Положения в постоянные комиссии Думы и в Контрольный орган для подготовки заключения.

Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен    15 ноября 2023 года.  Перечень документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

По  результатам  экспертизы  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  установлено  следующее.

 Основные  характеристики  бюджета, предусмотренные  статьями 1 и 2  проекта,  в  сопоставлении  с  решением  Думы от 27 декабря 2022 года  № 32-НПА «Бюджет МО город Алапаевск на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов» (в редакции от 26.10.2023) представлены в таблице 1.                                                                                                                                            

                                                                                                                                                         Таблица 1( тыс. руб.)

* в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 28 509,0 тыс. руб. или 2,5 % общего объема расходов бюджета

** в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 56 151,5 тыс. руб. или 5,0 % общего объема расходов бюджета

Динамика основных характеристик местного бюджета на 2024 год( в сравнении с 32-НПА) характеризуется увеличением суммы доходов на 426 599,2 тыс.руб.,  расходов на 466 943,7 тыс.руб., дефицит увеличился на 19 565,3 тыс.руб.

 На 2025 год так же прогнозируется увеличение доходов и расходов на 405 806,1 тыс.руб., дефицит не предусмотрен.

Проект  бюджета  сформирован  на  три  года  и  предусматривает  изменение  параметров  утвержденного  бюджета  планового  периода  и  добавление  к  ним  параметров  второго  планового  периода.

 Статьей 2 проекта предложено установить дефицит бюджета на 2024 год в сумме 19 565,3 тыс.руб.( 5,99% от объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по доп. нормативам отчислений – превышение допустимо за счет снижения остатка средств на счетах бюджета. Остаток – 6 795,3 тыс.руб.). Размер дефицита бюджета не превышает ограничения, установленные ст. 92.1 БК РФ. Дефицит на плановый период 2025 года и в 2026 году не предусматривается.

  Статьей 3 проекта установлены нормативы зачислений доходов в местный бюджет, не установленные бюджетным законодательством РФ (в приложении № 1 к бюджету).

 Статьей 4  проекта предложено утвердить свод доходов местного бюджета (в приложении № 2 к бюджету).   

          Формирование проекта местного бюджета на 2024 год и плановый период 2025  и 2026 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств,  предусмотрен в бюджете в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»         

          Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной  классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ, муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

          Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.        

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

          - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

          Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.             

          Бюджетная политика в области расходов в 2024-2026 годах будет направлена на дальнейшее развитие экономики и социальной сферы, решения приоритетных для муниципального образования задач, повышения эффективности бюджетных расходов. Определены приоритетные направления бюджетной политики в области расходов и управления муниципальным долгом.

        Основные направления налоговой политики МО город Алапаевск определены с учетом преемственности поставленных целей и задач, суть которых состоит в сохранении и укреплении налогового потенциала, обеспечивающего бюджетную устойчивость.

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории, в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.  

        Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2024 год и плановый период 2025-2026 г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории (среднесрочный прогноз социально-экономического развития территории носит менее оптимистичный характер). 

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2023 – 2026 годы представлена в таблице 2.

                                                                                                                                                                              Таблица 2

Налоговые доходы на 2024 год и плановый период 2025-2026 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов ФНС России, УФК по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, учтен. Прогноз по налоговым доходам составлен в сравнении с ожидаемым исполнением 2023 года. По некоторым видам доходов (выделены другим цветом в табл.2) прогноз ниже ожидаемого исполнения. Неналоговые доходы на 2024 год и плановый  период  2025-2026г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация,  УиПОНД,  Управление образования). 

Статьей 5 проекта предложено утвердить распределение по разделам, подразделам, целевым статьям (приложение № 3) и утвердить ведомственную структуру бюджета (приложение № 4).  Объем расходов  местного  бюджета, определенный в статье 1 проекта, составит:

• На 2024 год – 2 175 766,0 тыс. руб.
• На 2025 год -  2 091 269,7* тыс.руб.
• На 2026 год -  2 097 627,1**тыс.руб. 

Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов представлена в таблице 3.

                                                                                                                                                                         Таблица 3

В  соответствии  со ст. 184.1  БК РФ  установлено, что при формировании проекта  бюджета на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода не утверждается, а на второй год планового периода утверждается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов местного бюджета и 5,0 процентов на третий год( Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами, понимаются не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования). В  проекте  бюджета  МО  город  Алапаевск  на  2024-2026 г.г. утверждены  условно утверждаемые расходы на 2025 и 2026 г.г. Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям, это позволит создать резерв на случай непредвиденного сокращения доходов, который в случае подтверждения прогноза доходов, может быть использован для принятия новых обязательств в очередном бюджетном цикле.

При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе  за исключением следующего:

В соответствии с Положением о бюджетном процессе бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства муниципальной собственности отражаются отдельно по каждому инвестиционному проекту». Фактически в проекте бюджета указанное условие не соблюдено – бюджетные инвестиции отражены в целом по коду раздела, подраздела, целевой статье без разделения на отдельные инвестиционные проекты.

«В проектах приложений к решению Думы о местном бюджете, указанных в пунктах 3 - 4 настоящей части, наряду с другими бюджетными ассигнованиями отражаются бюджетные ассигнования на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности муниципального образования  по объекту «Строительство системы водоснабжения поселка Нейво-Шайтанский Свердловской области на базе подземных источников водоснабжения. Работы по инженерным изысканиям и подготовке ПСД в целях строительства системы водоснабжения поселка завершены по контракту от 14.06.2022г. № 2187 и оплачены в сумме 10 990,0 тыс руб. (платежные поручения от 04.04.2023, 31.08.2023,06.09.2023г.г.) 

Статьей  6  проекта предлагается утвердить перечень муниципальных программ, подлежащих реализации в 2024 году и плановом периоде 2025 и 2026 годов.

Реализация муниципальных программ в муниципальном образовании предусмотрена до 2025 года. Доля программных расходов в общем объеме расходов составит в 2024 году – 75,7%, в 2025 году – 76,9%, в 2026 году – 76,2%. 

Объем бюджетных ассигнований, предусмотренный в муниципальных программах, не совпадает с финансовым обеспечением, предусмотренным  в проекте бюджета.

                       В программах предусмотрено                  В проекте бюджета

                               (на 01.11.2023г.)            

    2024 год                  1 282 471,0 тыс.руб.                     1 646 091,1 тыс.руб.                                                    

     2025 год                 1 251 037,1 тыс.руб.                      1 608 948,7 тыс.руб.

     2026 год                            -                                            1 597 948,7 тыс.руб. 

    На  плановый  период  2026 года  не  утвержден  перечень  муниципальных   программ, которые подлежат  реализации,  поэтому  постановлением  Администрации  МО  город  Алапаевск  от  03.10.2023 г. № 1339-П    подпунктом  3.2  пункта  3 определено: «При  формировании бюджета  Муниципального  образования  город  Алапаевск  на  2024 год  и  плановый  период  2025  и  2026  года  объемы  финансового  обеспечения  реализации  муниципальных  программ  устанавливаются  на  уровне, не  превышающем  объем  финансового  обеспечения  реализации  муниципальных программ  последнего  года ее  действия».  В  представленном  проекте  бюджета на  2026  год  указанная  норма  не  соблюдена  по  шести  муниципальным  программам  из  16.   

 Статьей 7 проекта предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2024 год  в сумме  2 000,0 тыс.руб. и плановый период 2025 год 2 000,0 тыс.руб. и 2026 год в сумме       2 000,0 тыс. руб., что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

  Статьей 8 проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований дорожного фонда:                 

                                         всего                           в т.ч. объем доходов от акцизов

                 2024 год – 114 422,0 тыс.руб.                  62 593 тыс.руб.

                 2025 год – 109 001,4 тыс.руб.                  64 292,0 тыс.руб.

                 2026 год – 107 596,7 тыс.руб.                67 621,0 тыс.руб.  остальным источником является прогнозный объем собственных доходов местного бюджета (по пояснению Финуправления).

Статьей 9  проекта предложено утвердить объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств в виде расходов на пожизненное ежемесячное материальное содержание лиц, которым присвоено звание «Почетный гражданин МО город Алапаевск»

        2024 год – 384,0 тыс.руб.

        2025 год – 280,0 тыс.руб.

        2026 год – 280,0 тыс.руб.

 Статьей 12 проекта  верхний предел муниципального внутреннего долга  установлен:

1. 2 140,0 тыс.руб. на 1 января 2025 года
2. 1 070,0 тыс.руб. на 1 января 2026 года
3. 0 тыс.руб. на 1 января 2027 года, в том числе на весь плановый период по муниципальным гарантиям 0 тыс.руб.

           Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте объем муниципального долга не противоречит ограничениям, установленный статей 107 БК РФ (объем муниципального долга не должен превышать 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений)

  Статьей 14 проекта установлен  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального внутреннего долга    на  2024 год  и  плановый  период.                

  Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что объем расходов на обслуживание долга – не превышает ограничения, установленные статьей 111 БК РФ (не должен превышать 15 процентов объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

Статьей 15 проекта установлен  объем бюджетных ассигнований на исполнение муниципальных гарантий без права регрессного требования (приложение № 7). Объем бюджетных  ассигнований  на  их  исполнение  предусмотрен  в  расходах  местного  бюджета.

 2024 год – 66 000,0 тыс.руб.

 2025 год – 0 тыс.руб.

 2026 год – 0 тыс.руб. 

Выводы 

  При  подготовке  проекта  бюджета  соблюдены  принципы, установленные  БК РФ, а именно:

1. Составление  бюджета  осуществлено  в  порядке, определенном  БК РФ,  группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации (статья 29 БК РФ);

         2. Прогноз доходов сформирован в соответствии с перечнем видов доходов, закрепленных за  муниципальным  образованием, расходы – в соответствии с расходными обязательствами, принятыми в соответствии с полномочиями органов  местного  самоуправления, источники финансирования дефицита бюджета – в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета (статья 30 БК РФ);  

          3. Объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджета, что соответствует принципу сбалансированности бюджета (статья 33 БК РФ);

          4. Расходы бюджета не увязаны с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статья 35 БК РФ).

 5. Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании»  с замечаниями:

1) по отражению в плановом периоде 2026 года объемов  финансового  обеспечения  реализации  муниципальных  программ – статья 6 проекта НПА

      2) бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства муниципальной собственности отражаются отдельно по каждому инвестиционному проекту - статья 5 проекта НПА.