Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

     В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 4 статьи 18  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск», утвержденного Решением  Думы от 24.11.2011г.  № 73-НПА с  изменениями  (далее Положение о бюджетном процессе); статьи  8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  24.11.2011 г.  № 74-НПА;  Контрольным  органом  МО  город  Алапаевск  проведена  экспертиза  проекта  бюджета и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2020  год и плановый  период 2021-2022 годов.           

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу и Контрольный орган  не  позднее  01  ноября  текущего года. Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен    31 октября 2019 года.  Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

По  результатам  экспертизы  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  установлено  следующее.

1. Основные характеристики бюджета, предусмотренные статьями 1 и 2 проекта,  в  сопоставлении  с  решением  Думы от 25 декабря 2018 года  № 70-НПА«Бюджет МО город Алапаевск на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов» (в редакции от 26.09.2019) представлены в таблице 1.                                                                                                                                                                                

* в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 17 576,5 тыс. руб. или 3,13 % общего объема расходов бюджета

** в том числе общий объем условно утвержденных расходов в сумме 35 153,0 тыс. руб. или 6,26 % общего объема расходов бюджета

Проект  бюджета  сформирован  на  три  года  и  предусматривает  изменение  параметров  утвержденного  бюджета  планового  периода  и  добавление  к  ним  параметров  второго  планового  периода.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития МО город Алапаевск на 2020 – 2022 годы, разработан в соответствии  с постановлением  Правительства  Свердловской  области  от  02.09.2015года № 800-ПП «О порядке разработки и корректировки прогноза социально-экономического развития Свердловской области на среднесрочный период» на основе анализа данных о социально-экономическом развитии МО город Алапаевск с учетом оценки ожидаемых результатов и тенденций развития экономики и социальной сферы.

Проверка  проекта  бюджета  на  2020-2022 годы  по  критериям  соответствия  проекта  решения  о  местном  бюджете  и  прогноза  социально-экономического  развития  территории    позволяет  сделать  следующий  вывод:

• критерий  реалистичности  назначений  не  соблюден – динамика показателей прогноза  социально-экономического  развития и проекта бюджета не совпадает:

Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2020 год и плановый период 2021-2022г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории.

        2.      Формирование проекта местного бюджета на 2020 год и плановый период 2021  и 2022 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе (с изменениями).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ:

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств

         - предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2020 год  в сумме  3 000,0 тыс.руб. и плановый период 2021 и 2022 год в сумме 3 000,0 тыс. руб., что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

- дефицит  бюджета на очередной финансовый год и плановый период  не установлен;

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

         Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

         Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе (с изменениями);

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

         - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

         Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.  

3.  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории, в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.

  Параметры проекта бюджета  рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений  в  местный  бюджет, представленных  главными  администраторами  доходов  бюджета МО город  Алапаевск.

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2019 – 2022 годы представлена в таблице 2.

                                                                                            Таблица 2

Налоговые доходы на 2020 год и плановый период 2021-2022 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов ФНС России, УФК по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, не учтен. Прогноз по налоговым доходам составлен в сравнении с ожидаемым исполнением 2019 года.

Неналоговые доходы на 2020 год и плановый период 2021-2022 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация, УиПОНД, Управление образования).   

В общем объеме безвозмездных поступлений местному бюджету на 2020 год  предусмотрены:

• Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов  в сумме  56083,0тыс. руб.
• Субсидии из областного бюджета предусмотрены в сумме  112452,4 тыс. руб.
• Субвенции предусмотрены  в сумме  638894,5тыс.руб.
• Объем иных межбюджетных трансфертов пока не предусмотрен проектом  бюджета.

5.Объем расходов  местного  бюджета, определенный в  проекте, составит:

• На 2020 год – 1 345 328,3 тыс. руб.
• На 2021 год -  1 379 043,8 тыс.руб.
• На 2022 год -  1 379 043,8 тыс.руб.

Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов представлена в таблице 3.

                                                                                                         Таблица 3

В  соответствии  со ст. 184.1  БК РФ  установлено, что при формировании проекта  бюджета на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода не утверждается, а на второй год планового периода утверждается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов местного бюджета на второй год планового периода( Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами понимаются не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования). В  проекте  бюджета  МО  город  Алапаевск  на  2020-2022 г.г. утверждены  условно утверждаемые расходы на 2021 и 2022 г.г. Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям это позволит создать резерв на случай непредвиденного сокращения доходов, который в случае подтверждения прогноза доходов может быть использован для принятия новых обязательств в очередном бюджетном цикле.

         6. В проект в качестве бюджетных обязательств включены 20  муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2020 год – 989 548,8 тыс. руб. и 20 муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2021 год – 1 001 562,5 тыс.руб. и на 2022 год – 983 986,0 тыс.руб.

В  2020  году и плановом периоде   приняты новые  муниципальные  программы.

Перечень муниципальных программ, подлежащих реализации в 2020 году и плановом периоде 2021-2022 годах

(Программа/бюджет)

                                                                                                           Таблица 4

По результатам анализа  представленных  проектов  муниципальных  программ установлено, что  показатели  объемов  финансирования  14 проектов  программ  не  соответствуют  объемам  бюджетных  ассигнований  на  финансовое  обеспечение  реализации  муниципальных  программ.

          7.Проектом  предусмотрено формирование местного бюджета на 2020 год и плановый период 2021 -2022 г.г.  без  дефицита.    

         Динамика и структура источников  финансирования дефицита бюджета в 2020 – 2022 годах приведена в таблице 5.

                                                                                                            Таблица 5

          В соответствии с приложениями  11,12  к  проекту бюджета, Программой  внутренних заимствований на 2020 год и плановый период 2021-2022 г.г.  утвержден перечень внутренних заимствований в виде объема средств, направляемых на погашение кредитов за счет изменения остатков средств на счетах и иных источников - возврата бюджетных кредитов(муниципальных гарантий).

      8. Приоритетным  направлением  бюджетной политики  в  2020 году и плановом периоде  будет  безусловное  исполнение  принятых  обязательств с  учетом  необходимости  достижения  целей  и  целевых  показателей. Бюджетная  политика  сохранит  социальную  направленность  и  будет  ориентирована  на  последовательное  повышение  качества  жизни  населения.

        Одной из основных задач налоговой политики МО город Алапаевск станет продолжение работы по сохранению и развитию налогового потенциала, повышение качества администрирования налоговых поступлений в целях повышения собираемости доходов  и  минимизации  недоимки.

         Предельный объем муниципального долга  установлен:

1. 7 388,2 тыс.руб. на 2020 год
2. 4 883,6 тыс.руб. на 2021 год
3. 4 883,6 тыс.руб. на 2022 год.

         Установлен  объем  расходов  на  обслуживание  муниципального долга  по  500,0 тыс.руб.  на  2020 год  и  плановый  период.               

  Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте предельный объем муниципального долга совпадает  с предельным значением  предельного объема муниципального долга, установленный статей 107 БК РФ (предельный объем муниципального долга не должен превышать 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений), а объем расходов на обслуживание долга – ограничения, установленные статьей 111 БК РФ (не должен превышать 15 процентов объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).       

         Приложениями 13,14  проекта утверждены программы  по муниципальным гарантиям. Предоставление  муниципальных  гарантий в 2020 году и в  плановом периоде  не  предусмотрено.

Выводы

  При  подготовке  проекта  бюджета  соблюдены  принципы, установленные  БК РФ, а именно:

1. Составление  бюджета  осуществлено  в  порядке, определенном  БК РФ,  группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации (статья 29 БК РФ);

         2. Прогноз доходов сформирован в соответствии с перечнем видов доходов, закрепленных за  муниципальным  образованием, расходы – в соответствии с расходными обязательствами, принятыми в соответствии с полномочиями органов  местного  самоуправления, источники финансирования дефицита бюджета – в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета (статья 30 БК РФ); 

          3. Объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджета, что соответствует принципу сбалансированности бюджета (статья 33 БК РФ);

          4. Расходы бюджета не увязаны с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статья 35 БК РФ).

 Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании» (с изменениями).

 В проекте предусмотрены все положения, которые в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации должны содержаться в проекте закона о бюджете.