Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

1. Общие положения

     В соответствии требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), пункта 4 статьи 18  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск», утвержденного Решением  Думы от 24.11.2011г.  № 73-НПА с  изменениями  (далее Положение о бюджетном процессе); статьи  8 Положения  о  Контрольном  органе  МО  город  Алапаевск,  утвержденного  решением  Думы МО  город  Алапаевск  от  24.11.2011 г.  № 74-НПА;  Контрольным  органом  МО  город  Алапаевск  проведена  экспертиза  проекта  бюджета и  подготовлено настоящее  заключение на  проект решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2018  год и плановый  период 2019-2020 годов.           

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Положения  о бюджетном процессе  проект  решения  о  местном  бюджете  на  очередной  финансовый  год  и  сопроводительные  материалы  к  нему  должны  быть  внесены  главой   МО  в  Думу и Контрольный орган  не  позднее  01  ноября  текущего года. Проект решения о бюджете Муниципального образования город Алапаевск в Контрольный орган предоставлен  30  октября 2017 года.  Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, соответствует требованиям  Положения «О бюджетном   процессе в муниципальном образовании «город Алапаевск».

2. Общая характеристика проекта решения  о бюджете  МО  город  Алапаевск  на 2018  год и плановый период 2019-2020годов.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития МО город Алапаевск на 2018 – 2020 годы, разработан в соответствии  с постановлением  Правительства  Свердловской  области  от  02.09.2015года № 800-ПП «О порядке разработки и корректировки прогноза социально-экономического развития Свердловской области на среднесрочный период» на основе анализа данных о социально-экономическом развитии МО город Алапаевск с учетом оценки ожидаемых результатов и тенденций развития экономики и социальной сферы.

Проверка  проекта  бюджета  на  2018-2020 годы  по  критериям  соответствия  проекта  решения  о  местном  бюджете  и  прогноза  социально-экономического  развития  территории    позволяет  сделать  следующий  вывод:

• критерий  реалистичности  назначений  не  соблюден – динамика показателей прогноза  социально-экономического  развития и проекта бюджета не совпадает:

 Параметры проекта бюджета МО город Алапаевск на 2018 год и плановый период 2019-2020г.г. рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений в  местный бюджет, представленных  главными  администраторами доходов бюджета, а не прогноза  социально-экономического развития территории.

Местный бюджет на 2018 – 2020 годы структурно сформирован на основе  муниципальных программ. Доля расходов на реализацию муниципальных программ в общем объеме расходов местного бюджета составит:

       в 2018 году- 72,5 %,

       в 2019 году – 72,3 %,

       в 2020 году – 72,4 %.

По  финансированию  муниципальных  программ  параметры  прогноза  СЭР и проекта  бюджета  не совпадают. Доля расходов на  реализацию муниципальных программ в общем объеме расходов местного бюджета в прогнозе СЭР составит:

       в 2017 году- 70,4 %,

       в 2018 году – 71,7 %,

       в 2019 году – 71,5 %.

         Основные характеристики бюджета за 2017 – 2020 годы представлены в таблице 1                                                                                    

                                                                                                                  (тыс. руб.)

                    В связи с созданием муниципального Дорожного фонда, часть доходных источников местного бюджета имеет целевое назначение, за счет которых будет осуществляться финансирование дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования. Поступление  доходов  по  указанному  источнику  на 2018 год запланировано  в  сумме  18 708,0 тыс.руб.( 18 680,0 тыс.руб. - акцизы, 28,0тыс.руб. – штрафы за нарушение пдд), однако  объем  бюджетных  ассигнований  дорожного  фонда  МО  город  Алапаевск  запланирован   в  сумме  37 937,0 тыс.руб. На 2019 и 2020 годы объем бюджетных ассигнований  Дорожного  фонда запланирован в сумме по 27 402,0 тыс.руб. на каждый год. 

         Проект местного бюджета сформирован  на 2018 год  с дефицитом в сумме 16 450,0 тыс.руб. и плановый период 2019-2020 г.г.  без дефицита.

Предельный объем муниципального  долга предложено  установить:

1. 164 503,0 тыс.руб. на 2018 год
2. 165 583,0 тыс.руб. на 2019 год
3. 165 820,0 тыс.руб. на 2020 год.

На  2018,2019,2020  годы  предельный объем  расходов  на  обслуживание  муниципального  долга  установлен  в  сумме  5 000,0 тыс.руб.

3. Соблюдение соответствия проекта решения о бюджете, документов и материалов, представленных одновременно с ним, Бюджетному кодексу Российской Федерации и иным нормативным правовым актам

   Формирование проекта местного бюджета на 2018 год и плановый период 2019  и 2020 годов осуществлен в соответствии с положениями БК РФ и Положения о бюджетном процессе (с изменениями).

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что при подготовке проекта  решения выполнены требования, установленные статьей 184.1 БК РФ (кроме условно утвержденных расходов на плановый период):

- определен перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам) и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств:

• на 2018 год –155 386,0 тыс. руб.
• на 2019 год – 145 528,0 тыс.руб.
• на 2020 год – 145 528,0 тыс.руб.

- объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых из областного бюджета на 2018 год  определен  в  сумме  778 696,6 тыс. руб.;

         - предусмотрен размер Резервного фонда Администрации муниципального образования на 2018 год  в сумме  2 000,0 тыс.руб. и плановый период 2019 и 2020 год в сумме 3 000,0 тыс. руб., что не превышает ограничение, установленное статьей 81 БК РФ(не более 3% общего объема расходов);

- дефицит  бюджета на очередной финансовый год установлен в сумме 16 450,0 тыс.руб. и плановый период  не установлен;

При формировании проекта соблюдены нормы БК РФ в части расходов на обслуживание муниципального долга муниципального образования.

         Составление бюджета осуществлено в порядке, определенном БК РФ, группировка доходов и расходов – в соответствии с бюджетной классификацией бюджетной системы Российской Федерации, что соответствует принципу единства бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями в бюджетную классификацию Минфина РФ муниципальным программам присвоены уникальные коды целевых статей.

         Прогнозируемые доходы бюджета соответствуют перечню видов доходов, закрепленных за городским округом,  расходы, в рамках имеющейся информации, – расходным обязательствам, принятым в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления, что подтверждает соблюдение принципа разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджета между бюджетами бюджетной системы РФ.

         При составлении проекта  бюджета реализованы права и исполнены обязанности органов местного самоуправления, предусмотренные принципом самостоятельности бюджетов:

- проект бюджета составлен в соответствии с Положением о бюджетном процессе (с изменениями);

- налоги и сборы, подлежащие зачислению в местный бюджет, установлены органами государственной власти и местного самоуправления в соответствии с их полномочиями;

         - объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов, что соответствует принципу сбалансированности бюджета.

         Проект не предполагает увязывания расходов с определенными видами доходов и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением субсидий и субвенций, получаемых из областного  бюджета, что соответствует принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджета.         

4. Доходы местного бюджета

  Статьей 174.1 БК РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе социально-экономического развития  территории в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган, законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

  Доходная  часть местного  бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирована в  соответствии  со  ст. 58,61.2,62 БК РФ.

  Параметры проекта бюджета  рассчитаны  на  основе  прогнозов  поступлений  в  местный  бюджет, представленных  главными  администраторами  доходов  бюджета МО город  Алапаевск. В ходе  составления проекта  бюджета  использовались  Методики, утвержденные  постановлением  Правительства свердловской области от 14.09.2017г. № 664-ПП.

  Проектом решения доходы местного бюджета на 2018 год  предлагается утвердить в сумме  1 250 796,6 тыс. руб. Доходы на 2018 год и плановый период спрогнозированы по налоговым и неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.

  Структура доходов местного бюджета по основным источникам доходов за 2017 – 2020 годы представлена в таблице 2.                                                                                            Таблица 2

Налоговые доходы на 2018 год и плановый период 2019-2020 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главного администратора доходов ФНС России, УФК по Свердловской области с учетом методики прогнозирования поступлений. Прогноз развития территории МО, составленный  отделом экономики Администрации, не учтен. Прогноз по налоговым доходам в сравнении с ожидаемым исполнением 2017 года.

Неналоговые доходы на 2018 год и плановый период 2019-2020 г.г. сформированы Финуправлением Администрации МО город Алапаевск  по прогнозной оценке главных администраторов доходов (Администрация, УиПОНД, Управление образования). Главными администраторами доходов разработаны и утверждены методики прогнозирования и поступления доходов.

          Контрольным органом проверено соответствие прогноза доходов на 2018 год и плановый период расчетам, утвержденным главными администраторами доходов и установлено расхождение по прогнозированию поступлений  имущественных налогов(налог на имущество физ.лиц и земельный налог) и неналоговых  доходов:

• по данным формы 5-МН за 2016 год начислено имущественных налогов за 2016 год на сумму 34 427 тыс.руб., а спрогнозировано  поступление имущественных налогов  на  сумму 22 100,0 тыс.руб.(64%)
• по неналоговым  доходам  а  именно:

-  по  доходам от реализации имущества на 2018-2020 год  в прогнозный план приватизации включено  13 объектов не готовых к продаже, мониторинг по возможности реализации  объектов не проведен, поэтому сумма доходов 3 380,0 тыс.руб. не спрогнозирована и не рассчитана должным образом.

-   по объему поступлений платы за наем: плата за наем муниципальных жилых помещений не индексировалась с 2014 года и усредненное значение составляет 7,13 руб. за 1 кв.м. в то время как плата на капитальный ремонт  с 2017 года составляет 9 руб. за 1 кв.м. Объем поступлений платы за наем на 2018 год спрогнозирован в сумме 2 729,0 тыс.руб., а расходы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов с учетом оплаты взносов на капитальный ремонт в сумме  5 491,8 тыс.руб.    

В общем объеме безвозмездных поступлений местному бюджету предусмотрены на 2018 год:

• Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городских округов  в сумме  106 939,0 тыс. руб.
• Субсидии из областного бюджета предусмотрены в сумме 112 513,8 тыс. руб.
• Субвенции предусмотрены  в сумме  559 243,8 тыс.руб.
• Объем иных межбюджетных трансфертов пока не предусмотрен проектом  бюджета.

В ходе рассмотрения областного бюджета возможно изменение  как видов межбюджетных трансфертов, так и их объемов.

5. Расходы местного бюджета

Формирование расходов местного бюджета на 2018 год и плановый период 2019-2020 г.г.  осуществлялось с учетом:    

          - роста цен на товары и услуги на 2018 год с коэффициентом 1,04;

         - коэффициентов индексации фондов оплаты труда работников органов местного самоуправления, работников образовательных организаций и культуры(кроме дорожной карты), работников организаций физкультуры и спорта и ЕДДС  на 2018 год – 1,04.

Объем расходов, определенный в  проекте, составит:

• На 2018 год – 1 267 246,6 тыс. руб.
• На 2019 год -  1 221 357,3 тыс.руб.
• На 2020 год -  1 210 839,3 тыс.руб.

Структура расходов местного бюджета по разделам классификации расходов представлена в таблице 3.

                                                                                                         Таблица 3

 В  соответствии  со ст. 184.1  БК РФ  установлено, что при формировании проекта  бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов общий объем условно утверждаемых расходов на первый год планового периода не утверждается, а на второй год планового периода утверждается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов местного бюджета на второй год планового периода( Под условно утверждаемыми (утвержденными) расходами понимаются не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования). В  проекте  бюджета  МО  город  Алапаевск  на  2018-2020 г.г. утверждены  условно утверждаемые расходы на 2019 и 2020 г.г.( по пояснению Финуправления – не внесены изменения в Положение о бюджетном процессе МО город Алапаевск).

Указанные средства не подлежат распределению по разделам, подразделам, целевым статьям это позволит создать резерв на случай непредвиденного сокращения доходов, который в случае подтверждения прогноза доходов может быть использован для принятия новых обязательств в очередном бюджетном цикле.

6. Муниципальные программы

         В проект в качестве бюджетных обязательств включены 19  муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2018 год – 918 474,6 тыс. руб. и 18 муниципальных  программ с общим объемом бюджетных ассигнований на 2019 год – 893 556,6 тыс.руб. и на 2020 год – 898 360,2 тыс.руб.

В  2018  году и плановом периоде   новые  муниципальные  программы  не  приняты. Изменения  в  действующие  муниципальные  программы  на  2018  год и плановый период  на момент формирования проекта бюджета  не  вносились.

7. Дефицит местного бюджета и источники финансирования

дефицита бюджета

         Проектом  предусмотрено формирование местного бюджета на 2018год с дефицитом 16 450,0 тыс.руб. и плановый период 2019-2020 г.г.  без  дефицита.         

         Динамика и структура источников  финансирования дефицита бюджета в 2018 – 2020 годах приведена в таблице 4.                                                                                                            Таблица 4

Основными источниками дефицита бюджета являются муниципальные внутренние заимствования.

         В соответствии с приложениями  15,16  к  проекту, Программой  внутренних заимствований на 2018 год и плановый период  утвержден перечень внутренних заимствований в виде объема средств, направляемых на погашение кредитов за счет изменения остатков средств на счетах и иных источников - возврата бюджетных кредитов.

8. Муниципальный  долг городского округа, расходы на обслуживание муниципального долга

         В соответствии с Основными направлениями бюджетной политики  в  2018 году и плановом периоде  основной целью бюджетной политики МО город Алапаевск является наращивание темпов собственных (налоговых и неналоговых) доходов, обеспечение устойчивости бюджета и выполнение принятых обязательств перед гражданами. 

        Одной из основных задач налоговой политики МО город Алапаевск станет продолжение работы по сохранению и развитию налогового потенциала, повышение качества администрирования налоговых поступлений в целях повышения собираемости доходов, сокращения задолженности.

         Предельный объем муниципального долга  установлен:

• 164 503,0 тыс.руб. на 2018 год
• 165 583,0 тыс.руб. на 2019 год
• 165 820,0 тыс.руб. на 2020 год.       

  Проведенный анализ показателей местного бюджета показал, что предусмотренный в проекте предельный объем муниципального долга совпадает  с предельным значением  предельного объема муниципального долга, установленный статей 107 БК РФ (предельный объем муниципального долга не должен превышать 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений), а объем расходов на обслуживание долга – ограничения, установленные статьей 111 БК РФ (не должен превышать 15 процентов объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).       

         Приложениями 13,14  проекта утверждены программы  по муниципальным гарантиям. Предоставление  муниципальных  гарантий в 2018 году и в  плановом периоде  не  предусмотрено.

Выводы

  1. Объем доходов местного бюджета проектом решения Думы предлагается утвердить:

       - на 2018 год в сумме - 1 250 796,6тыс.руб.

- на 2019 год в сумме – 1 235 961,3тыс.руб.

- на 2020 год в сумме – 1 240 261,3тыс.руб.

2. Объем расходов местного бюджета  проектом  предлагается утвердить:

•  На 2018 год – 1 267 246,6 тыс. руб.
• На 2019 год -  1 221 357,3 тыс.руб.
• На 2020 год -  1 210 839,3 тыс.руб.

3. Дефицит местного бюджета на 2018 год в сумме 16 450,0 тыс.руб. и плановый период не предусмотрен.

4. В представленном  проекте могут быть учтены предложения Контрольного органа по формированию объема налоговых и неналоговых доходов и минимизацией дефицита бюджета в 2018 году. 

5. Показатели, предусмотренные в проекте, составлены на основании документов и материалов, определенных Положением «О бюджетном процессе в муниципальном образовании» (с изменениями).

6. В проекте предусмотрены все положения, которые в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации должны содержаться в проекте закона о бюджете.