Контрольный орган Муниципального округа город Алапаевск Свердловской области

         В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи  32, 33  Положения  «О  бюджетном  процессе  в  МО  город  Алапаевск», утвержденного  решением  Думы  от 24.11.2011г. № 73-НПА,  статьи 8  Положения  о  Контрольном  органе, утвержденного  решением  Думы  от 24.11.2011г. № 74-НПА, Контрольным  органом  МО  город  Алапаевск  проведена  экспертиза проекта  решения «Об  утверждении  отчета  об  исполнении  бюджета  МО  город  Алапаевск  за  2014 год»  в результате которой установлено следующее.

1. Проект  решения «Об  утверждении  отчета  об  исполнении  бюджета  МО  город  Алапаевск  за  2014 год» поступил в Контрольный  орган  30.03.2015 года.

Проект и приложения к нему соответствуют требованиям статьи 264.6 БК РФ. Документы и материалы, представленные одновременно с отчетом об исполнении  бюджета за 2014 год, соответствуют перечню, установленному статьей 32  Положения  «О  бюджетном  процессе  в  МО  город  Алапаевск».

2. В ходе экспертизы  Контрольным  органом  рассмотрены вопросы, определенные статьей   32, 33  Положения  «О  бюджетном  процессе  в  МО  город  Алапаевск»

2.1. Основные показатели, предусмотренные в проекте, согласуются с показателями, содержащимися в отчете об исполнении  местного  бюджета за 2014 год.

Статьей 1 проекта предлагается утвердить отчет об исполнении бюджета за 2014 год со следующими основными показателями:

- общий объем доходов – 1 211 772,7 тыс. руб.;

- общий объем расходов – 1 290 591,2 тыс. руб.;

- размер  дефицита –  78 818,5 тыс. рублей.

Основные показатели соответствуют отчету об исполнении местного  бюджета за 2014 год и отчету по поступлениям и выбытиям на 01 января 2015 года, представленному Управлением федерального казначейства по Свердловской области.

2.2. В проекте отражены в полном объеме все доходы, поступившие в местный  бюджет.

1) Исполнение по доходам проектом предлагается утвердить в сумме 1 211 772,7 тыс. рублей.

В первоначальной редакции решения  о  местном  бюджете (от 19.12.2013 № 76-НПА) прогноз доходов утвержден в сумме 1 027 633,2 тыс. руб., фактически доходы бюджета исполнены к первоначальному  прогнозу  на 117,9 %.

Данные об исполнении доходов бюджета к первоначальному прогнозу представлены в таблице                                                                                                                                                              

Таким образом, превышение составило 184 139,5 тыс. руб., из них налоговые и неналоговые доходы снижение – (-) 35 107,3 тыс.руб., безвозмездные поступления превышение – 219 246,8 тыс. рублей.

Фактическое поступление доходов ниже прогнозных показателей по всем перечисленным в таблице доходам.

Уточненный прогноз по доходам составил  1 281 055,8 тыс. руб., исполнение – 94,6 % к  назначениям, утвержденным  последним  решением  Думы.

Данные об исполнении доходов бюджета даны в таблице 2.

                                                                                                 Таблица 2

  Налоговые и  неналоговые доходы, на долю которых приходится по  плану 38,7% поступлений, исполнены фактически  в сумме 456 928,7 тыс. руб.(доля 37,7%), или на 92,1 %, что связано с невыполнением плановых назначений налогов:

• Налога на доходы физических лиц на 22,1 млн.руб.
• Налогов на имущество на 0,87 млн.руб.
• Налогов на совокупный доход на 1,3 млн.руб.
• Доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности на 2,9 млн.руб.
• Доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 9 млн.руб.
• Платежей за пользование природными ресурсами на 0,3 млн.руб.
• Доходов от оказания платных услуг на 1,2 млн.руб.

Основным  доходным  источником  является  налог  на  доходы  физических  лиц. Исполнение по данному источнику составило 94,2%.

          Исполнение  по  доходам  от  реализации  имущества, находящегося  в  собственности  городских  округов  составляет    82,7%, по доходам от продажи материальных и нематериальных активов всего 39,6%.

Безвозмездные поступления исполнены на 96,2 %.Ниже запланированных назначений из бюджета  Свердловской  области предоставлены межбюджетные трансферты в сумме  30 087,2 тыс. рублей ( субсидии  в  сумме – 4 119,8 тыс.руб.  и  субвенции  в сумме – 16 928,0 тыс.руб.).

Субвенции  предоставлены  местному  бюджету  в  меньшем  объеме  в  связи  с  невостребованностью  населением  сумм, запланированных  на  осуществление  мер  социальной поддержки.

Субсидии  на  бюджетные  инвестиции  в  объекты  капитального  строительства предоставлены  местному  бюджету  в  меньшем  объеме.    Неосвоение  выделенных  средств  федерального  бюджета  на  осуществление  капитального  ремонта  гидротехнических  сооружений  МКУ «ДЕЗ»  связано  с  объемом  выполненных  работ.

2) Проектом исполнение по расходам предлагается утвердить в сумме 1 290 591,2  тыс. рублей.

В первоначальной редакции решения о   бюджете  расходы местного  бюджета утверждены в сумме  1 036 433,2 тыс. рублей. По сравнению с первоначальным планом они исполнены на 124,5 %.

Исполнение расходов по разделам бюджетной классификации расходов к первоначальному плану представлено в таблице 3.

                                                                                                            Таблица 3

Сверх первоначально  утвержденных бюджетных назначений расходы исполнены на 254 158,0 тыс. рублей. Ниже утвержденного плана расходы профинансированы по разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Охрана  окружающей  среды»,  «Культура, кинематография» и «Социальная политика».

Уточненный план по расходам составил  1 425 022,2 тыс. руб., исполнение – 90,6 % к назначениям  утвержденным  последним  решением  Думы. В соответствии с ведомственной структурой расходов исполнение бюджета в 2014 году осуществляли 11 главных распорядителей средств местного  бюджета, 88,9 % всех расходов пришлось на долю 2 главных распорядителей:

- Администрация  МО  город  Алапаевск – 46,6 % (601 580,4 тыс. руб.);

- Управление  образования –  42,3 % ( 545 651,0 тыс. руб.);

Данные о  фактическом  исполнении расходов по разделам бюджетной классификации расходов представлены в таблице 4.                                                                                                           Таблица 4

 Наибольший удельный вес составили расходы по разделам: «Образование» – 55,1 %, «Социальная политика» – 9,1 %, «Жилищно-коммунальное  хозяйство» – 16,4 %.

Местный бюджет по расходам исполнен на 90,6 %. Не исполнены бюджетные назначения в сумме  134 431,0 тыс. рублей. Наибольшее неисполнение – у  главного распорядителя – Администрации  МО  город  Алапаевск, на долю которого  пришлось 94,2 % всех не профинансированных расходов (сумма 126 710,1 тыс.руб.)

Статьей 2 проекта  предлагается утвердить объем средств резервного фонда Администрации МО город Алапаевск в сумме 153,4 тыс.руб.

Главным распорядителем Администрацией МО город Алапаевск представлен отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда на сумму 153,4 тыс.руб.

В ходе подготовки настоящего заключения Контрольным органом проведена встречная проверка по вопросу целевого использования средств резервного фонда. МКУ ДЕЗ не обеспечило целевое использование средств резервного фонда. Заключены муниципальные контракты на ремонт системы холодного водоснабжения, канализации и электроснабжения в помещении , которое находится в оперативном управлении ГБУЗ «Алапаевская городская больница». В муниципальную собственность помещение не передано и пункт временного размещения граждан не создан. В нарушение статьи 81 БК РФ допущено нарушение – несоблюдение порядка использования средств резервного фонда. Контрольным органом предлагается статью в  предложенном варианте не утверждать.

Одним из направлений бюджетной политики, определенной на 2014 год, являлась работа по  программному  методу планирования в целях повышения эффективности расходов в бюджетной сфере.

В развитие этого направления в 2014 году осуществлялась реализация  5  муниципальных программ (36 – подпрограмм).

         На реализацию  мероприятий   муниципальных  программ с  учетом  внесенных  изменений  запланировано 1 302 447,3 тыс.руб. , фактически  израсходовано  1 169 838,9 тыс.руб., или 90,6 % от общего объема расходов  местного  бюджета, при запланированных – 91,4 %. Из этого следует, что 132 608,4 тыс. руб. бюджетных обязательств не исполнено, не все утвержденные цели достигнуты.

На уровне  100,0 % исполнены  подпрограммы  за  счет  средств  местного  бюджета -13 подпрограмм (из 36). По 6 подпрограммам  – исполнение составило  от 95% до 99%.

ПО мероприятиям 17 подпрограмм  исполнение осуществлено на уровне от 36,9%(«Обеспечение пожарной безопасности»)  до 95 %.

          Представлена информация об итогах реализации муниципальных программ за отчетный год  отделом экономики Администрации МО город Алапаевск одновременно с отчетом об исполнении бюджета за 2014 год. Оценена эффективность реализации муниципальных программ. Из пяти муниципальных программ «эффективной» оценена одна программа – «Развитие системы образования в МО город Алапаевск до 2020 года», «малоэффективной» признана программа «Управление муниципальным имуществом и земельными ресурсами МО город Алапаевск» с предложением повысить эффективность программы, остальные программы признаны «достаточно эффективными».

2.3. В проекте отражены в полном объеме поступления из источников финансирования дефицита бюджета.

Дефицит бюджета предлагается утвердить в сумме 78 818,5 тыс. руб., или 49,5 % от утвержденного общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений по НДФЛ по дополнительному нормативу.

          По  состоянию  на  01  января 2015 года остатки  средств  на  счетах  местного  бюджета  составили  14 746,1 тыс.руб.(форма 0503150), а должны  быть с учетом полученного  дефицита 71 322,5 тыс.руб., что  могло бы позволить с учетом статьи 92.1. БК РФ превысить ограничения размера дефицита на величину  остатков  средств  на  счетах  бюджета.

Структура поступлений из источников финансирования дефицита соответствует бюджетной классификации Российской Федерации и подтверждается показателями отчета об исполнении областного бюджета за 2014 год и отчетом о поступлениях и выбытиях, представленным Управлением Федерального казначейства по Свердловской области.

Получение кредитов от кредитных организаций планировалось в сумме 30 млн.руб. и погашение 26 млн.руб. в 2014 году. Кредит получен и погашен в 2014 году в сумме 2,5 млн.руб.

Получение  кредитов  от  других  бюджетов  бюджетной  системы  планировалось  в  сумме  10 млн.руб., кредит получен. В связи с низким исполнением доходной части бюджета гашение данного кредита не производилось.

Не исполнены утвержденные назначения по погашению бюджетных кредитов:  запланирована  сумма  18 071,8 тыс.руб., исполнение  8 071,8 тыс.руб.

При планируемом уменьшении остатков средств местного бюджета на 133 614,2  тыс. руб. на конец финансового года уменьшены остатки средств на 45 814,3 тыс. рублей.

По источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета был запланирован возврат принципалом гаранту муниципальной гарантии в сумме 48,4 млн.руб., в связи с неплатежеспособностью принципала возврат гаранту  произведен в сумме 9,6 млн.руб.

2.4. Предельный объем муниципального долга не должен превышать 50 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Статьей 5 проектапредлагается утвердить объем муниципального  долга  в сумме 85 417,5 тыс. руб., в том числе объем долга по муниципальным гарантиям – 34 000 тыс. рублей.

До 1 января 2017 года предельный объем муниципального долга  может превысить ограничения, установленные пунктами 2 и 3 статьи 107, в пределах объема муниципального долга по бюджетным кредитам по состоянию на 1 января текущего года и (или) в случае утверждения нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования о бюджете в составе источников финансирования дефицита местного бюджета бюджетных кредитов, привлекаемых в текущем финансовом году в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в пределах указанных кредитов. В 2014 году в составе источников финансирования дефицита местного бюджета утвержден бюджетный кредит в сумме 10 млн.руб.

Предусмотренный в проекте объем муниципального долга не превысил предельное значение предельного объема муниципального долга, установленного положениями  статьи  107  БК РФ.

2.5. Предусмотренный в статье 6 проекта объем расходов местного бюджета на обслуживание государственного и муниципального долга не превысил предельного значения предельного объема на обслуживание государственного  и муниципального долга, установленного  ст.111  БК РФ.

Объем расходов местного бюджета на обслуживание муниципального долга предлагается утвердить в сумме 2 499,0 тыс. руб., что составляет 0,2 % от объема  расходов  местного  бюджета за исключением объема расходов, которые осуществлялись за счет субвенций.

  2.6    Анализ качества управления муниципальными финансами

Организация исполнения местного бюджета в 2014 году осуществлялась на основе сводной бюджетной росписи, что соответствовало требованиям статьи 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

          Показатели сводной бюджетной росписи не соответствуют бюджетным ассигнованиям, утвержденным  решением  о бюджете на 2014 год. В отчете об исполнении бюджета плановый  объем доходов составил 1 281 055,8 тыс.руб. – отклонение 67 тыс.руб. с объемом доходов, утвержденным решением Думы. Постановлением правительства Свердловской области от 18.12.2014г. №1153-ПП внесены изменения в распределение объема субвенций из областного бюджета. Увеличен размер субвенции на учебные расходы, обеспечивающие образовательный процесс на 67 тыс.руб. На основании этого распоряжения внесены изменения в бюджетную роспись без внесения изменений в решение Думы, что соответствует статье 217 БК РФ. В отчете об исполнении бюджета плановый объем расходов составил 1 425 022,2 тыс.руб. – отклонение 67 тыс.руб. с объемом расходов, утвержденных решением Думы по той же причине.

На конец 2014 года неисполненные бюджетные ассигнования, предусмотренные сводной бюджетной росписью, имели 9 главных распорядителей бюджетных средств (81,8 % общего числа). Из них наибольший процент неисполненных бюджетных ассигнований пришелся на  Администрацию МО город Алапаевск (17,4%). У УИПОНДа неисполнение составило 11,9%. У 7 главных распорядителей исполнение от 90% до 99%, у 2 главных распорядителей  объем  исполненных бюджетных ассигнований составил 100%( ТУ п.Западный, Контрольный орган).

Анализ информации, полученной в ходе внешней проверки исполнения бюджета за 2014 год, показал, что причинами неисполнения  расходов бюджета на сумму 134 431,0 тыс. руб. являлись:

- недостатки в деятельности главных распорядителей средств местного бюджета – невыполнение условий софинансирования, недофинансирование выполненных  работ,  продолжительный период проведения конкурсных процедур, неисполнение условий контрактов, отсутствие нормативных правовых актов, являющихся основанием для финансирования;

-  поступление бюджетных средств в конце финансового года;

- отсутствие потребности в средствах резервного фонда  Администрации МО город Алапаевск – из 500,0 тыс. рублей.  произведены  расходы с нарушением бюджетного законодательства на  сумму 153,4 тыс.руб.

- дефицит бюджета в сумме 78 818,5 тыс. руб., или 49,5 % от утвержденного общего годового объема доходов бюджета (без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений), превысил  допустимый   предел  размера дефицита.

По  состоянию  на  01  января 2015 года остатки  средств  на  счетах  местного  бюджета  составили  14 746,1  тыс.руб.(форма 0503150), а должны  быть с учетом полученного  дефицита 71 322,5 тыс.руб., что не позволяет с учетом статьи 92.1. БК РФ превысить ограничения размера дефицита на величину  остатков  средств  на  счетах  бюджета;

          - неисполнение  доходов  местного  бюджета – 94,6%.

3. Проект решения  «Об утверждении  отчета  об исполнении бюджета за 2014 год» содержит все положения, которые в соответствии со статьей 264.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 32 Положения  «О  бюджетном  процессе  в  МО  город  Алапаевск», утвержденного  решением  Думы  от 24.11.2011г. № 73-НПА(с изменениями),  должны содержаться в проекте решения об исполнении бюджета.

Числовые показатели проекта решения об исполнении  бюджета за 2014 год:

- по доходам в сумме 1 211 772,7  тыс. руб.;

         - по расходам –1 290 591,2 тыс. руб.;

         - с дефицитом –78 818,5 тыс. руб.

соответствуют показателям Отчета об исполнении бюджета МО  город  Алапаевск  за 2014 год.

 Проект решения «Об утверждении  отчета  об  исполнении  бюджета  МО  город  Алапаевск  за  2014 год» может быть рекомендован к рассмотрению  Думой  МО  город  Алапаевск.